Categoría: AGAFF.

Las normas de información financiera en México y en el mundo están en una evolución constante para cubrir aspectos que pueden afectar la situación financiera de las Compañías y muestra de ello son las Posiciones Fiscales Inciertas (PFI); un tratamiento contable que desde su entrada en vigor en el año 2019 se vino a sumar a los temas técnicos contables que necesariamente debemos analizar en el contexto de la función del auditor externo y en especial de los Contadores Públicos Inscritos (CPI) que emitirán dictámenes fiscales por el año 2022.

En términos generales una PFI es un criterio o tratamiento fiscal seguido por una entidad sobre el cual existe incertidumbre si la autoridad fiscal aceptará dicho tratamiento impositivo según la legislación fiscal aplicable.

Es de señalarse, que, para efectos de evaluación y tratamiento contable de las PFI, las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) convergen con las Normas Mexicanas de Información Financiera.

C.P.C.  Ignacio G. Jaimes Pérez

Integrante de la Comisión del IMCP

ante las Administraciones Generales de Fiscalización Federal del SAT

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C.P.C. Victor Manuel Prieto Gastelum.

Integrante de la Comisión del IMCP

ante las Administraciones Generales de Fiscalización Federal del SAT

Introducción:

Continuamos con la tercera y última parte del boletín sobre el tema del ISSIF, como recordaran se publicó la primera parte en el “Boletín informativo AGAFF” Número 2 de Septiembre de 2022, en donde se trataron los fundamentos legales y generalidades del ISSIF, posteriormente se publicó la segunda parte en el boletín de Número 4 de octubre de 2022, donde se comentó sobre los aspectos importantes de la plataforma del SAT para hacer la presentación del ISSIF por parte del contribuyente y las diferencias que se tienen entre el Sistema de Presentación del Dictamen Fiscal (SIPRED) y el ISSIF.

En esta parte trataremos sobre la información que se debe presentar en los apartados que integran el ISSIF y que el contribuyente debe tener preparada al momento de la presentación de su declaración anual de Impuesto Sobre la Renta (ISR) 2022.

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 C.P.C.  Roberto Gómez Ledesma

Integrante de la Comisión del IMCP

ante las Administraciones Generales de Fiscalización Federal del SAT

Introducción:

En la primera parte se habló de los fundamentos legales y generalidades de presentación del Información Sobre su Situación Fiscal, conocida comúnmente como ISSIF o DISIF (Art. 32 H CFF).

La ISSIF, para el ejercicio fiscal 2021, en su formato mayormente utilizado:  ESTADOS FINANCIEROS EN GENERAL contiene 29 APARTADOS más otros de información general, identificación del contribuyente y representante legal. La tendencia ha sido que el requerimiento de información ha aumentado cada año.

En esta segunda parte hablaremos de aspectos importantes de la plataforma del SAT al momento de presentar la declaración anual de impuesto sobre la renta considerando que debe ir acompañada del archivo sb2x que contiene la ISSIF, aunque frecuentemente, con intención de ganar tiempo o por ignorar la obligación, se presenta sin el archivo. Hablaremos de las repercusiones que esto tiene y la manera en que se deben presentar las declaraciones complementarias correspondientes. Así mismo, haremos recomendaciones “informáticas” que faciliten el proceso de instalación, corrección y generación del archivo a presentar. Finalmente analizaremos que conviene más a los contribuyentes presentar ISSIF o SIPRED.

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MPM., MA., LCPC. y F. Rosalía Ortega López

Integrante de la Comisión del IMCP

ante las Administraciones Generales de Fiscalización Federal del SAT

Durante los últimos años las autoridades fiscales han desarrollado declaraciones específicas para cierto tipo de contribuyentes, adicionales a las generales, con la intención de tener información más clara y precisa de las operaciones que realizan y de esa forma desvirtuar sus dudas y evitar requerimientos directos para los contribuyentes.

Una de las obligaciones fiscales vigentes en 2022, para algunos contribuyentes, es la presentación ante las autoridades fiscales de su Información Sobre su Situación Fiscal, conocida comúnmente como ISSIF o DISIF. Debido a la importancia que tiene esta información hemos preparado este boletín de estudio y apoyo a nuestra profesión contable sobre cómo surge dicha obligación, la forma en que se debe presentar y las particularidades que tiene esta información, que les permita conocer quienes la deben presentar y como se hará. El documento que se ha preparado esta presentado en 3 partes.

En esta primera parte trataremos los fundamentos legales y generalidades de la ISSIF

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C.P.C. Víctor Keller Kaplanska

C.P.C. Gabriel Oliver García

Integrantes de la Comisión del IMCP Ante las Administraciones Generales de Fiscalización del SAT

El presente artículo tiene como finalidad presentar un resumen de las modificaciones más relevantes que, en materia impositiva, entraron en vigor en el presente año.

La pandemia de SARS-CoV-2 (COVID-19) impuso un tremendo desafío a todas las administraciones tributarias del mundo en los años fiscales 2020 y 2021, toda vez que la mayoría de los gobiernos se vieron obligados a ajustar presupuestos, gastos públicos e incentivos, instrumentando programas de recaudación para disminuir sus problemas económicos y de salud originados por la propagación del virus.

En México, en lo general se concedió una asistencia muy limitada en términos de incentivos a empresas o corporaciones. En cambio, el gobierno mexicano optó por lanzar programas de protección social para proporcionar incentivos económicos directamente a sectores específicos de la población (adultos mayores y jóvenes desempleados) aumentando el gasto público y la inversión en infraestructura estratégica (la refinería de Dos Bocas, el tren Maya y el nuevo Aeropuerto Internacional Felipe Ángeles).

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C.P.C. Alfredo Coronado Barbosa

C.P.C. Alfredo Coronado García

Integrantes de la Comisión del IMCP

Ante las Administraciones

Generales de Fiscalización del SAT

La crisis generada por la pandemia por COVID-19 y la incertidumbre económica relacionada, presentan retos importantes para los preparadores de información financiera de entidades públicas y privadas, así como para los auditores de las entidades en cuestión.

Mientras las organizaciones a lo largo del mundo han trabajado para establecer planes de recuperación ante la crisis, así como asegurar la seguridad de su personal y sus activos, las actividades de negocio aún no han podido continuar como usualmente sucedía. Los procesos de reporte financiero no son la excepción. Sin embargo, ante la incertidumbre excepcional, la necesidad de proveer información financiera relevante y en tiempo a inversionistas, reguladores y otros usuarios, sigue siendo muy importante.

Varios entes reguladores, tanto a nivel nacional como internacional, han emitido guías y reportes con las consideraciones contables y de auditoría a ser tomadas en cuenta por las entidades económicas. A continuación, se incluye un resumen que abarca estos marcos de referencia.

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“Los comentarios profesionales de este artículo son responsabilidad de los autores, su interpretación sobre las disposiciones fiscales puede diferir de la emitida por la autoridad fiscal.”

Lic. Carlos A. Monárrez Córdova y

 L.C.P.C. Armando Moscú Galicia

Integrantes de la Comisión del IMCP

Ante las Administraciones

Generales de Fiscalización del SAT

El Reporte Final de la Acción 12 del Proyecto (Informe de la erosión de la base imponible y al traslado de beneficios) Base Erosion and Profit Shifting Project (BEPS, por sus siglas en inglés) de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) en 2015, reconoce que la falta de información completa, relevante y oportuna sobre las estrategias de planeaciones fiscales agresivas es uno de los principales retos que enfrentan actualmente las autoridades fiscales alrededor del mundo. El acceso contemporáneo y oportuno a esa información permite que las autoridades fiscales respondan de forma rápida a los riesgos derivados de planeaciones fiscales agresivas.

El referido reporte, establece que el objetivo principal de los regímenes de revelación es incrementar la transparencia al otorgar a las administraciones fiscales información oportuna acerca de esquemas potencialmente agresivos y de planeación fiscal abusiva, que le permitan identificar a los usuarios y sus promotores. Por tanto, se encuentran específicamente diseñados para detectar los esquemas que exponen las vulnerabilidades del sistema fiscal, cumpliendo a su vez con una finalidad de carácter disuasivo.

Con el propósito mencionado, la OCDE emitió recomendaciones para los países que deseen adoptar este tipo de regímenes de declaración obligatoria, del cual México forma parte y con la que se busca obtener información contemporánea de los contribuyentes y de los esquemas o planeaciones agresivas en el mismo momento de su implementación y de manera oportuna.

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“Los comentarios profesionales de este artículo son responsabilidad de los autores, su interpretación sobre las disposiciones fiscales puede diferir de la emitida por la autoridad fiscal.”

C.P.C. Víctor Guzmán García
Integrante de la Comisión del IMCP
Ante las Administraciones
Generales de Fiscalización del SAT 

Un tema de interés será siempre la distribución de utilidades o pago de dividendos por todo lo que esto conlleva en materia corporativa, contable y fiscal.

Hoy en día, la situación de Pandemia que se vive a nivel mundial ha impactado de manera drástica el desarrollo de las actividades de las empresas, afectando cadenas de producción y suministro de bienes principalmente pero también en el sector de servicios. Esta situación ha provocado que el cierre del ejercicio social de 2020 no haya sido favorable en cuanto a resultados para muchas empresas, sin embargo, siempre en escenarios de crisis también hay oportunidades para sectores de negocio en donde la misma crisis disparo sus ingresos más allá de los obtenidos en condiciones normales; como hemos podido ver el caso de las empresas como hospitales, aquellas que se dedica a la venta de oxígeno o aquéllas que venden suministros necesarios para atacar o prevenir el COVID como son medicinas, sanitizantes, máscaras, gel anti bacterial y otros.

Así pues, aún con esta crisis, hay empresas que seguramente tendrán la oportunidad de llevar a cabo distribución de utilidades, por lo que trataremos los puntos más relevantes a considerar en ese proceso.

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“Los comentarios profesionales de este artículo son responsabilidad del autor, su interpretación sobre las disposiciones fiscales puede diferir de la emitida por la autoridad fiscal.”

C.P.C. Santiago David Guadarrama Nieto
Integrante de la Comisión del IMCP
Ante las Administraciones
Generales de Fiscalización del SAT

Desde el nacimiento del SIPRED (sistema de presentación del dictamen fiscal) ha sido una herramienta muy útil para la autoridad fiscal, no nada más por la gran recaudación adicional que se genera normalmente en los meses de junio y julio de cada año, también por la información clasificada y ordenada de calidad que se genera y por ende se puede fiscalizar de mejor manera a los grandes y medianos contribuyentes por sectores y actividades económicas específicas, segmentando y agrupando información de manera más eficiente.

Hace algunos años, con el SIPRED del ejercicio del 2008 se adicionaron los cuestionarios de diagnóstico fiscal y de precios de transferencia y se ampliaron las declaraciones y cuestionamientos al contribuyente en los datos generales del mismo, por lo que la autoridad además de pretender información cuantitativa también requirió información cualitativa para poder ampliar su espectro visual de los contribuyentes y poder segmentar de mejor manera la información con la que contaba en sus bases de datos, por lo que el SIPRED se vislumbraba como una herramienta de fiscalización estelar en el esquema fiscal mexicano.

Sin embargo, con la derogación de la obligatoriedad del dictamen fiscal en el ejercicio del 2014, quedando como regla general su aplicación voluntaria mediante supuestos de arriba de ingresos acumulables de 100 millones de pesos (actualmente 122), promedio de 300 trabajadores o más y 97 millones de activos promedio o más, perdió fortaleza el SIPRED en cuanto a la cantidad de contribuyentes dictaminados por año, quedando en alrededor de 12 mil a 16 mil dictámenes por año desde dicha fecha, anteriormente se presentaban alrededor de 90 mil por año, sin embargo se ganó en delimitar a cierto tipo de contribuyentes de los cuales se requiere mayor información para poder comprender los modelos de negocio y eficientar la recaudación fiscal.

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