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El Financiero. Principales obligaciones fiscales de las personas morales del ejercicio 2014 a cumplir en el 2015. 13 de marzo de 2015
Principales Obligaciones Fiscales de las Personas Morales del Ejercicio 2014 a Cumplir en el 2015
| OBLIGACIÓN | DÍA LÍMITE | FORMATO | FUNDAMENTO LEGAL |
|---|---|---|---|
| Personas Morales: Declaración anual de ISR | A más tardar el 31/03/2015 | Medio electrónicos formatos: DEM en línea | Artículo 9 tercer párrafo LISR |
| Pago provisional del ISR, IVA, IEPS y entero de retenciones. | A más tardar el 19/01/2015 | Con el Servicio de Declaraciones y Pagos (pago referenciado). Pago con línea de captura en los bancos autorizados | Artículos 10, 12, 14, 71, 72, 74, 75, 84, 87, 96 y 106 de la LISR. Regla 2.8.5.1 de la RMF 2015 |
| Presentar información sobre pago, retención, acreditamiento y traslado del IVA en las operaciones con los proveedores. (DIOT) | A más tardar el 31/01/2015 | Formato electrónico A-29. Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) | Artículo 32 fracciones V y VIII de la LIVA. Reglas 4.5.1 y 4.5.2 de la RMF 2015. |
| Declaración informativa de las personas a quienes se hicieron pagos por salarios o conceptos asimilados a éstos y subsidio al empleo, así como viáticos pagados | 15 de febrero de 2015 | Medios electrónicos (Dim) anexo 1 | Disposiciones transitorias artículo NOVENO fracción X Para los efectos de la obligación de presentar las declaraciones informativas y constancias establecidas en los artículos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X, XIV, 101, VI, 118, III, V, 143, último párrafo, 144 y 164 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, se deberá cumplir con dicha obligación en los términos de esa Ley, a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de diciembre de 2016. |
| Declaración informativa sobre las personas a las que se retuvo ISR | 15 de febrero de 2015 | Medios electrónicos (Dim) anexo 2 | Disposiciones transitorias artículo NOVENO fracción X Para los efectos de la obligación de presentar las declaraciones informativas y constancias establecidas en los artículos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X, XIV, 101, VI, 118, III, V, 143, último párrafo, 144 y 164 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, se deberá cumplir con dicha obligación en los términos de esa Ley, a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de diciembre de 2016. |
| Declaración informativa sobre dividendos o utilidades distribuidas | 15 de febrero de 2015 | Medios electrónicos (Dim) anexo 2 | Disposiciones transitorias artículo NOVENO fracción X Para los efectos de la obligación de presentar las declaraciones informativas y constancias establecidas en los artículos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X, XIV, 101, VI, 118, III, V, 143, último párrafo, 144 y 164 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, se deberá cumplir con dicha obligación en los términos de esa Ley, a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de diciembre de 2016. |
| Declaración informativa sobre donativos otorgados en el ejercicio anterior | 15 de febrero de 2015 | Medios electrónicos (Dim) anexo 3 | Disposiciones transitorias artículo NOVENO fracción X Para los efectos de la obligación de presentar las declaraciones informativas y constancias establecidas en los artículos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X, XIV, 101, VI, 118, III, V, 143, último párrafo, 144 y 164 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, se deberá cumplir con dicha obligación en los términos de esa Ley, a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de diciembre de 2016. |
| Declaración informativa por pagos a residentes en el extranjero | 15 de febrero de 2015 | Medios electrónicos (Dim) anexo 4 | Disposiciones transitorias artículo NOVENO fracción X Para los efectos de la obligación de presentar las declaraciones informativas y constancias establecidas en los artículos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X, XIV, 101, VI, 118, III, V, 143, último párrafo, 144 y 164 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, se deberá cumplir con dicha obligación en los términos de esa Ley, a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de diciembre de 2016. |
| Declaración informativa sobre saldos insolutos de préstamos por residentes en el extranjero del ejercicio anterior | 15 de febrero de 2015 | Medios electrónicos (Dim) anexo 4 | Artículo 76 fracción VI inciso a) y b) LISR. |
| Declaración informativa sobre inversiones realizadas en territorios con regímenes fiscales preferentes | En el mes de febrero de 2015 | Medios electrónicos (Dim) anexo 5 | Artículo 178 LISR |
| Proporcionar constancias de remuneraciones por sueldos y retenciones del año anterior | 28 de febrero de 2015 | 37 | Disposiciones transitorias artículo NOVENO fracción X Para los efectos de la obligación de presentar las declaraciones informativas y constancias establecidas en los artículos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X, XIV, 101, VI, 118, III, V, 143, último párrafo, 144 y 164 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, se deberá cumplir con dicha obligación en los términos de esa Ley, a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de diciembre de 2016. |
| Declaración informativa de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero en el año anterior (en conjunto con la declaración anual) | En conjunto con la declaración anual (en caso de optar por la presentación del dictamen fiscal, esta informativa se presentará en la fecha de envió del dictamen fiscal) | Medios electrónicos (Dim) anexo 9 | Artículo 76 fracción X LISR. |
| Contribuyentes que constituyan el fondo de ahorro o las cajas de ahorro, que paguen intereses: Proporcionar al SAT información sobre intereses pagados y retenciones efectuadas | 15 de febrero de 2015 | Escrito libre | Artículo 54 fracción V a) y b) LISR |
| Relación de socios, accionistas o asociados, residentes en el extranjero de personas morales residentes en México, para efectos de quedar liberados de la obligación de inscribirlos al RFC con la clave S189 | A más tardar el 31 de marzo de 2015 | Se presenta en el portal del SAT forma Oficial 96 “Relación de socios, accionistas o asociados residentes en el extranjero | Artículo 27 cuarto párrafo CFF |
| Créditos deducidos por imposibilidad práctica de cobro | 15 de febrero de 2015 | Escrito libre | Artículo 27, fracción XV inciso a) párrafo cuarto LISR |
| Presentar Avisos por Intereses ( tasa 4.9% ) : | Dentro de los primeros 15 días hábiles del mes de Enero de 2015 (se reporta el período octubre a diciembre 2014) | Escrito libre | Regla miscelánea para 2014 3.18.18 opción de retención del ISR a tasa del 4.9% sobre la totalidad de los intereses y requisitos |
| Información de Operaciones Relevantes | Se presentará la información de las operaciones del ejercicio 2014, a más tardar el 30 de abril de 2015 | Formulario 76 | Artículo 31-A CFF regla 2.8.1.16. Información de operaciones, se prórroga su presentación de acuerdo con el artículo NOVENO transitorio publicado en la séptima resolución miscelánea fiscal del ejercicio 2014 |
| Declaración informativa sobre la situación fiscal (Personas Morales (PM) con ingresos ejercicio anterior superiores a $ 644 mdp, PM que llevaron actividades con residentes en extranjero, entre otras) | A más tardar el 30 de junio del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate. | Su envío vía Internet en la página del SAT, a través de la herramienta denominada DISIF (32H-CFF), en el formato y apartados correspondientes | Artículo 32-H CFF y reglas 2.20.1, 2.20.2 y 2.20.3 |
| Declaración informativa sobre operaciones efectuadas en el año calendario anterior, a través de fideicomisos de actividad empresarial | 15 de febrero de 2015 | Medios electrónicos (Dim) anexo 10 | Artículo 76 fracción XIII LISR. |
| Declaración informativa de clientes y proveedores | 15/02/2015 (regla 2.8.4.3. En los supuestos que el contribuyente hubiera presentado la DIOT, por todos los meses del ejercicio, no será obligatorio presentar la declaración de clientes y proveedores | Medios electrónicos (DIMM) | Disposiciones transitorias artículo NOVENO fracción X Para los efectos de la obligación de presentar las declaraciones informativas y constancias establecidas en los artículos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X, XIV, 101, VI, 118, III, V, 143, último párrafo, 144 y 164 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, se deberá cumplir con dicha obligación en los términos de esa Ley, a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de diciembre de 2016. |
| Personas Morales No Contribuyentes: Presentar declaración en la que se determine el remanente distribuible y la proporción que de este concepto corresponda a cada integrante | 15 de febrero de 2015 | Medios electrónicos (Dim) anexo 2 | Artículo 86 fracción III LISR |
| Personas Morales No Contribuyentes: Proporcionar constancia de Remanente Distribuible a sus miembros | 15/02/2015 (no tiene fecha, se considera que debe ser la misma de la presentación de la declaración informativa) | 37 | Artículo 86 fracción IV LISR |
C.P.C. Ricardo Javier Mena Rodríguez.
Integrante de la Comisión Fiscal del IMCP.
Las personas morales tendrán que efectuar una serie de trámites durante este año respecto a sus contribuciones, por lo cual el Instituto Mexicano de Contadores Públicos brinda a los lectores de El Financiero la siguiente información.
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