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Casos de Acreditamiento del ISR y el IETU en la Declaración Anual 2008
Casos de Areditamiento del ISR y el IETU
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C.P.C José Rafael Avila Andrade
Integrante de la Comisión Representativa del IMCP ante las
Administraciones Generales de Fiscalización del SAT
Derivado de la entrada en vigor del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) a partir de 2008 y el novedoso sistema de acreditamiento del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para efectos de la declaración anual, se han suscitado cuestionamientos acerca de la mecánica correcta para realizarlo.
Así las cosas, el objetivo de este trabajo es plantear los 4 casos más comunes de acreditamiento de ISR contra el IETU del ejercicio, su determinación de efecto y propuesta del registro contable de las provisiones anuales de impuestos correspondientes.
Los casos abordados serán los siguientes:
CASO 1. ISR PAGADO CON SUBSIDIO AL EMPLEO
CASO 2. SALDO A FAVOR DE ISR Y SALDO A CARGO DE IETU
CASO 3. SALDO A FAVOR DE IETU Y SALDO A CARGO DE ISR
CASO 4. CRÉDITO IETU (PÉRDIDA) CONTRA ISR A CARGO
CASO 1. ISR PAGADO CON SUBSIDIO AL EMPLEO
En este caso, el contribuyente causa en forma anual tanto ISR como IETU. Sin embargo, los pagos provisionales de ISR que ha efectuado en el ejercicio ($ 700) los ha cubierto una parte acreditando Subsidio al Empleo ($ 600) y otra pagando efectivamente ($ 100). El contribuyente ha realizado pagos provisionales de IETU por $ 300.
La determinación de los impuestos anuales (a pagar o a favor) quedarían de la siguiente manera:
