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CROSS Informa Marzo 2010
I. Introducción.
II. Conceptos basicos.
III. Tratamiento del ingreso por pension para efectos de ISR.
IV. Facultad del IMSS para retener ISR en el pago de pensiones.
V. Antecedentes de criterios judiciales y fiscales, aplicables.
VI. Efectos del ISR en las pensiones.
VII. Conclusiones.
I. Introducción
Dada la problemática económica que enfrentan las finanzas públicas del país, agudizado con los problemas macroeconómicos del año 2009; el Servicio de Administración Tributaria (SAT), en aras de incrementar la recaudación fiscal directa vía impuestos, ha decido aplicar en su máxima extensión la legislación vigente en materia de Impuesto Sobre la Renta (ISR); en consecuencia, durante el mes de febrero de 2010, el SAT giró instrucciones al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) para que se retenga el impuesto correspondiente al momento de realizar los pagos a personas físicas por conceptos de pensiones y cuyos ingresos rebasen los nueve salarios mínimos generales de la zona geográfica del contribuyente (pensionado).
Cabe destacar que los ingresos provenientes de pensiones se encuentran gravados para efectos de la LISR desde el ejercicio 2002, pero fue hasta el pasado mes de febrero cuando el IMSS realiza por primera vez las retenciones respectivas al citado ingreso, sin expedir la constancia de retención correspondiente.
Según las estadísticas vigentes a fines de diciembre de 2009, se prevé que esta medida recaudatoria sólo impacte a 2% de la población pensionada ante el IMSS y el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE).
Para efectos de este artículo nos concretaremos a analizar los conceptos básicos que nos permitan definir la naturaleza del ingreso y, seguidamente, buscaremos dar respuesta a los siguientes cuestionamientos básicos que surgen como consecuencia directa a las medidas tomadas por la autoridad fiscal:
