Categoría: Noticias Fiscales

C.P.C. Alfredo Coronado Barbosa

C.P.C. Alfredo Coronado García

Integrantes de la Comisión del IMCP

Ante las Administraciones

Generales de Fiscalización del SAT

La crisis generada por la pandemia por COVID-19 y la incertidumbre económica relacionada, presentan retos importantes para los preparadores de información financiera de entidades públicas y privadas, así como para los auditores de las entidades en cuestión.

Mientras las organizaciones a lo largo del mundo han trabajado para establecer planes de recuperación ante la crisis, así como asegurar la seguridad de su personal y sus activos, las actividades de negocio aún no han podido continuar como usualmente sucedía. Los procesos de reporte financiero no son la excepción. Sin embargo, ante la incertidumbre excepcional, la necesidad de proveer información financiera relevante y en tiempo a inversionistas, reguladores y otros usuarios, sigue siendo muy importante.

Varios entes reguladores, tanto a nivel nacional como internacional, han emitido guías y reportes con las consideraciones contables y de auditoría a ser tomadas en cuenta por las entidades económicas. A continuación, se incluye un resumen que abarca estos marcos de referencia.

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“Los comentarios profesionales de este artículo son responsabilidad de los autores, su interpretación sobre las disposiciones fiscales puede diferir de la emitida por la autoridad fiscal.”

Lic. Carlos A. Monárrez Córdova y

 L.C.P.C. Armando Moscú Galicia

Integrantes de la Comisión del IMCP

Ante las Administraciones

Generales de Fiscalización del SAT

El Reporte Final de la Acción 12 del Proyecto (Informe de la erosión de la base imponible y al traslado de beneficios) Base Erosion and Profit Shifting Project (BEPS, por sus siglas en inglés) de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) en 2015, reconoce que la falta de información completa, relevante y oportuna sobre las estrategias de planeaciones fiscales agresivas es uno de los principales retos que enfrentan actualmente las autoridades fiscales alrededor del mundo. El acceso contemporáneo y oportuno a esa información permite que las autoridades fiscales respondan de forma rápida a los riesgos derivados de planeaciones fiscales agresivas.

El referido reporte, establece que el objetivo principal de los regímenes de revelación es incrementar la transparencia al otorgar a las administraciones fiscales información oportuna acerca de esquemas potencialmente agresivos y de planeación fiscal abusiva, que le permitan identificar a los usuarios y sus promotores. Por tanto, se encuentran específicamente diseñados para detectar los esquemas que exponen las vulnerabilidades del sistema fiscal, cumpliendo a su vez con una finalidad de carácter disuasivo.

Con el propósito mencionado, la OCDE emitió recomendaciones para los países que deseen adoptar este tipo de regímenes de declaración obligatoria, del cual México forma parte y con la que se busca obtener información contemporánea de los contribuyentes y de los esquemas o planeaciones agresivas en el mismo momento de su implementación y de manera oportuna.

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“Los comentarios profesionales de este artículo son responsabilidad de los autores, su interpretación sobre las disposiciones fiscales puede diferir de la emitida por la autoridad fiscal.”

C.P.C. Víctor Guzmán García
Integrante de la Comisión del IMCP
Ante las Administraciones
Generales de Fiscalización del SAT 

Un tema de interés será siempre la distribución de utilidades o pago de dividendos por todo lo que esto conlleva en materia corporativa, contable y fiscal.

Hoy en día, la situación de Pandemia que se vive a nivel mundial ha impactado de manera drástica el desarrollo de las actividades de las empresas, afectando cadenas de producción y suministro de bienes principalmente pero también en el sector de servicios. Esta situación ha provocado que el cierre del ejercicio social de 2020 no haya sido favorable en cuanto a resultados para muchas empresas, sin embargo, siempre en escenarios de crisis también hay oportunidades para sectores de negocio en donde la misma crisis disparo sus ingresos más allá de los obtenidos en condiciones normales; como hemos podido ver el caso de las empresas como hospitales, aquellas que se dedica a la venta de oxígeno o aquéllas que venden suministros necesarios para atacar o prevenir el COVID como son medicinas, sanitizantes, máscaras, gel anti bacterial y otros.

Así pues, aún con esta crisis, hay empresas que seguramente tendrán la oportunidad de llevar a cabo distribución de utilidades, por lo que trataremos los puntos más relevantes a considerar en ese proceso.

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“Los comentarios profesionales de este artículo son responsabilidad del autor, su interpretación sobre las disposiciones fiscales puede diferir de la emitida por la autoridad fiscal.”

C.P.C. Santiago David Guadarrama Nieto
Integrante de la Comisión del IMCP
Ante las Administraciones
Generales de Fiscalización del SAT

Desde el nacimiento del SIPRED (sistema de presentación del dictamen fiscal) ha sido una herramienta muy útil para la autoridad fiscal, no nada más por la gran recaudación adicional que se genera normalmente en los meses de junio y julio de cada año, también por la información clasificada y ordenada de calidad que se genera y por ende se puede fiscalizar de mejor manera a los grandes y medianos contribuyentes por sectores y actividades económicas específicas, segmentando y agrupando información de manera más eficiente.

Hace algunos años, con el SIPRED del ejercicio del 2008 se adicionaron los cuestionarios de diagnóstico fiscal y de precios de transferencia y se ampliaron las declaraciones y cuestionamientos al contribuyente en los datos generales del mismo, por lo que la autoridad además de pretender información cuantitativa también requirió información cualitativa para poder ampliar su espectro visual de los contribuyentes y poder segmentar de mejor manera la información con la que contaba en sus bases de datos, por lo que el SIPRED se vislumbraba como una herramienta de fiscalización estelar en el esquema fiscal mexicano.

Sin embargo, con la derogación de la obligatoriedad del dictamen fiscal en el ejercicio del 2014, quedando como regla general su aplicación voluntaria mediante supuestos de arriba de ingresos acumulables de 100 millones de pesos (actualmente 122), promedio de 300 trabajadores o más y 97 millones de activos promedio o más, perdió fortaleza el SIPRED en cuanto a la cantidad de contribuyentes dictaminados por año, quedando en alrededor de 12 mil a 16 mil dictámenes por año desde dicha fecha, anteriormente se presentaban alrededor de 90 mil por año, sin embargo se ganó en delimitar a cierto tipo de contribuyentes de los cuales se requiere mayor información para poder comprender los modelos de negocio y eficientar la recaudación fiscal.

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C.P.C. Víctor Keller Kaplanska
C.P.C. Gabriel Oliver García
Integrantes de la Comisión del IMCP
Ante las Administraciones
Generales de Fiscalización del SAT

México ha sido un participante activo en la adopción de los principios de tributación de la OCDE en el panorama latinoamericano. En su función como país miembro de la OCDE, México ha cumplido con sus compromisos fiscales que se generaron a partir del plan BEPS de la OCDE, que incluye participaciones en labores de fuerzas especiales y grupos de trabajo. Esta participación en trabajos relacionados con BEPS permitieron el acceso temprano a principios tributarios importantes que se incorporaron en una serie de reformas fiscales relevantes que aprobó el Congreso mexicano, afectando los ejercicios fiscales 2014, 2016, 2020 y 2021, que integraron los principios BEPS clave en las leyes fiscales mexicanas.

Específicamente, en la reforma fiscal que afectó el año 2020, los aspectos esenciales de la medida 12 de BEPS (normas de revelación obligatorias de planeación fiscal agresiva), se integraron en el Código Fiscal de la Federación en un nuevo capítulo, adaptados a circunstancias específicas del entorno tributario mexicano. Bajo las nuevas reglas, se indica que todos los “asesores fiscales” deben notificar a las autoridades fiscales mexicanas (SAT) sobre la implementación de los contribuyentes de “esquemas
tributarios” personalizados o generalizados que afectan el ejercicio fiscal 2020 (incluyendo los esquemas tributarios aplicados en ejercicios fiscales anteriores, pero que generan efectos fiscales en el año 2020 y posteriores).

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“Los comentarios profesionales de este artículo son responsabilidad de los autores, su interpretación sobre las disposiciones fiscales puede diferir de la emitida por la autoridad fiscal.”

C.P.C. y P.C.PLD Enrique Montiel Ávila
Integrantes de la Comisión del IMCP
Ante las Administraciones
Generales de Fiscalización del SAT

La ley General de Sociedades Mercantiles da nacimiento a la Sociedad por Acciones Simplificada en reforma publicada en el Diario Oficial de la Federación en fecha 14 de marzo de 2016 e iniciando su vigencia a los 6 meses.

Con este nuevo tipo de sociedad mercantil que se da en esta reforma, es inevitable su impacto en otras normas para regular su correcto funcionamiento, tal fue el caso en el Código de Comercio para permitir la inscripción de los documentos físicos o electrónicos generados por el Sistema Electrónico de Sociedades Mercantiles para exentar del pago de los derechos correspondientes.

Para el caso del Código Fiscal de la Federación, la modificación fue en torno a permitir la generación de la inscripción al Registro Federal de Contribuyentes del nuevo ente económico, así como la generación inmediata y en línea de la firma electrónica, partiendo de la condición de que dicho trámite debe iniciar en el portal del Sistema Electrónico de Sociedades Mercantiles.

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