Resolución Miscelánea 2016

El 23 de diciembre de 2015 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Resolución Miscelánea, que entró en vigor el pasado 1º de enero. En términos generales se incluyen las mismas reglas que han estado vigentes en los últimos años, particularmente en lo que se refiere a las contribuciones federales; sin embargo, hay algunos temas que resulta relevante compartir.

Como principales novedades de este documento vale la pena destacar que dentro de sus disposiciones generales se precisa que cuando los contribuyentes deban presentar ante el SAT trámites o medios de defensa, mediante documento digital, los enviarán a través del portal del SAT, lo cual es relevante porque anteriormente la regla sólo hacía referencia a los avisos. En el caso de promociones o trámites de los sujetos que no se encuentre obligados a inscribirse en el RFC, se realizarán mediante escrito libre ante la unidad administrativa del SAT correspondiente.

En cuanto a la información de operaciones relevantes mensuales se modifica la regla para señalar que en el caso de contribuyentes obligados a presentar este tipo de información, quedarán relevados de hacerlo cuando el monto acumulado de las mismas en el ejercicio sea inferior a 60 millones de pesos, en lugar de establecer que el monto acumulado en el periodo a declarar fuera inferior a esa cantidad. En este sentido, seguimos pensando que esta obligación debe revisarse en pro de la simplificación administrativa, ya que representa una carga adicional para los contribuyentes.

Como un tema novedoso, y como resultado del avance en cuanto a los comprobantes fiscales digitales, se establece que para el caso de personas físicas que perciban ingresos exclusivamente por concepto de sueldos y salarios, existirá la posibilidad de que el propio SAT haga una propuesta de declaración anual incluyendo los ingresos y las deducciones personales, de manera que se pueda autodeterminar el impuesto sobre la renta a cargo de este tipo de contribuyentes.

En cuanto a la presentación del dictamen fiscal, se establece que el mismo y la información se podrán presentar a más tardar el 1º de agosto del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate, siempre y cuando las contribuciones estén pagadas al 15 de julio del 2016; en caso de no cumplirse, el dictamen se considerará extemporáneo. En este sentido, sigue pendiente el revisar la posibilidad de que un universo más amplio de contribuyentes pueda optar por presentar este documento, con las ventajas que eso conlleva, para lo cual seguiremos insistiendo en que el límite de ingresos para ello se disminuya en el futuro.

Programa de devoluciones

El 12 de enero el Secretario de Hacienda y Crédito Público, el Dr. Luis Videgaray Caso, en el evento denominado “Simplificación fiscal, base de confianza”, presentó a los empresarios y a la profesión contable los temas tecnológicos que implementará para permitir la devolución de impuestos en forma automatizada para aquellos contribuyentes que presentan conductas reiteradas de cumplimiento.

Estas devoluciones podrían llegar a ser incluso efectivas a los cinco días de haberse presentado la solicitud, particularmente en materia de impuesto al valor agregado.

Entendemos que este proceso iniciará con contribuyentes que prueben tener un adecuado cumplimiento de sus obligaciones fiscales, y referido a pequeñas y medianas empresas, a partir del mes de marzo de este año y con saldos a favor de hasta un millón de pesos. La idea desde luego es que este programa pueda ir avanzando para abarcar a todo tipo de contribuyentes con un historial positivo ante el SAT, y con independencia de los importes que reflejen en sus declaraciones, para lo cual el IMCP estará dando seguimiento e impulsando el hecho de que esto progrese de esta forma.

Repatriación de capitales

Como lo comentamos en nuestra sesión anterior, en la reforma fiscal aprobada para este año se presenta un esquema para las personas físicas y morales residentes en México y las residentes en el extranjero con EP en el país que hayan obtenido ingresos provenientes de inversiones directas e indirectas, que hayan mantenido en el extranjero hasta el 31 de diciembre de 2014, para que puedan optar por pagar el impuesto a que están obligados de acuerdo a lo previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta. Solamente quedarán comprendidos dentro del beneficio los ingresos y las inversiones mantenidas en el extranjero que se retornen al país, siempre que cumplan, una serie de requisitos.

Dentro de los requisitos a cumplir, se ha venido discutiendo tanto los formatos, la información y la mecánica de cálculo para llevar a cabo la citada regularización. Si bien pensamos que la autoridad ha hecho un trabajo muy interesante tratando de diseñar el mecanismo de retorno de las cantidades a regularizar, así como los formularios correspondientes, seguimos pensando que el mecanismo puede resultar poco atractivo para los contribuyentes ante los escenarios actuales.

Quizá la pregunta debiera ser si la intención es apoyar a la economía con la intención de regresar estos capitales al país o de que los contribuyentes que no han cumplido sus obligaciones fiscales por estos conceptos se regularicen.

Las variables en el tipo de cambio hacen poco atractiva la inversión en pesos en estos momentos, al ser muy limitados los beneficios económicos derivados de una eventual regularización, así como el hecho de que no exista anonimato, o peor aún, que exista la posibilidad de que los contribuyentes que se adhieran a este programa puedan ser incluidos en las listas que publica la autoridad como beneficiarios de programas de condonación, puede hacer que el programa no resulte del todo atractivo para los contribuyentes.

Convenio de Colaboración entre la CNBV y el IMCP

El pasado 12 de enero nos reunimos con la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, con el objeto de establecer las bases de un convenio de colaboración, en el cual ambas instituciones promoverán de manera conjunta las siguientes acciones:

1. Apoyo técnico; eventos técnicos para el desarrollo de materiales de carácter normativo y legal; difusión, promoción y comunicación de información técnica para los profesionistas dedicados a la normatividad y regulación en materia bancaria y de valores; conferencias de prensa, etc.

2. Ofrecer la Certificación en Prevención de Lavado de Dinero por parte del “IMCP”.

3. Realizar jornadas informativas en materia de Prevención de Lavado de Dinero.

Con acciones como esta, el IMCP contribuye al desarrollo de los profesionales de la Contaduría Pública y a la comunidad de negocios en México.