Categoría: Síndicos.

Las disposiciones fiscales establecen diversas obligaciones aplicables tanto para personas morales como para personas físicas considerando, entre otros supuestos, el régimen fiscal en el que tributen.

Es por ello, que con la finalidad de que nuestros colegiados cuenten con una guía respecto de las obligaciones fiscales que los contribuyentes deben de cumplir, a continuación, se enlistan las más relevantes las cuales tienen como fecha de vencimiento el 15 de febrero del presente ejercicio fiscal.

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El 15 de febrero de 2022 vence el plazo para cumplir con la obligación de presentar la declaración anual de las personas morales con fines no lucrativos, entre otras, las donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles, los sindicatos, las asociaciones patronales y otras organizaciones que no persiguen fines de lucro.

Es importante recordar que, en el Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se contemplan los artículos que rigen a estas asociaciones.

Derivado de las reformas que se han dado en el transcurso de los últimos años, estas personas morales deberán cumplir con diversas obligaciones, mismas que pueden generar nuevas responsabilidades fiscales, así como el pago de un tributo y/o hasta el caso de perder su autorización para recibir donativos deducibles.

Entre las principales reglas y, solo por mencionar algunas de estas se encuentran el que, sus actividades tengan como finalidad primordial el cumplimiento de su objeto social, que destinen sus activos exclusivamente a los fines de su objeto social y de las más recientes; que sus estatutos sociales se modifiquen para indicar de manera irrevocable que, al liquidarse o bien al cancelarse la autorización de donataria, el patrimonio de esta donataria pasará íntegramente a otra u otras donatarias autorizadas.

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Cuando un contribuyente realice erogaciones a través de terceros, la regla 2.7.1.12 de la Resolución Miscelánea Fiscal de 2022, establece dos supuestos y las reglas a seguir para la emisión de los CFDI correspondientes, así como las obligaciones que los terceros deberán de cumplir respecto de los recursos recibidos para tales efectos:

• Cuando los importes de las erogaciones realizadas por terceros se reintegren con posterioridad.
• Cuando el contribuyente proporciona el dinero previo a la realización de las erogaciones.

Cuando los pazos establecidos hayan transcurrido y el dinero no haya sido reintegrado al contribuyente por parte del tercero, este deberá reconocerlo como un ingreso emitiendo el correspondiente CFDI de ingreso y registrarlo en su contabilidad en el ejercicio fiscal en que fue recibido el ingreso.

El tercero deberá entregar los CFDI que amparen las erogaciones realizadas, al contribuyente.

El tercero deberá expedir CFDI por los ingresos que perciba como resultado de la prestación de servicios otorgados a los contribuyentes al cual deberá incorporar el complemento “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros”.

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Las minutas emitidas por parte del Servicio de Administración Tributaria han sido publicadas en el mes de enero de 2022, y contienen los planteamientos enviados por las Coordinaciones Nacionales de Síndicos del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP), la Federación Nacional de la Asociación Mexicana de Colegios de Contadores Públicos, A.C. (FNAMCP), la Confederación Patronal de la República Mexicana (COPARMEX), la Confederación de Cámaras Industriales (CONCAMIN) y de la Confederación de Cámaras Nacionales de Comercio, Servicios y Turismo (CONCANACO-SERVYTUR), a través de correos electrónicos recibidos por el SAT los días 7 y 10 de julio, 2, 3 y 4 de agosto de 2021, para la cuarta reunión de trabajo de fecha 26 de agosto de 2021 y los días 6, 7 y 11 de octubre de 2021, para la quinta reunión de trabajo de fecha 28 de octubre de 2021.

La Comisión Nacional de Síndicos del Instituto Mexicano de Contadores Públicos presentó 26 planteamientos contenidos en ambas minutas, entre los que se encuentran:

Minuta cuarta reunión bimestral:

• Planteamientos 6,11,15,19,23 y 45 “Comprobantes fiscales (CFDI con complemento de carta porte)”
• Planteamiento 31. “Horarios de envío de comunicados, avisos de Interés y notificaciones a través de Buzón tributario”
• Planteamiento 36. “Cancelación de CFDI sin aceptación del receptor”
• Planteamiento 41. “Error o falla en el aplicativo Declaraciones y Pagos”

Minuta quinta reunión bimestral:

• Planteamiento 5. Requerimientos por incumplimiento del pago provisional del ISR semestral”
• Planteamiento 8. “Cartas invitación por diferencias en deducciones autorizadas”
• Planteamiento 11. “Solicitud de información a reportar de diferencias entre la de (sic) PTU pagada amparada en los recibos de nómina y lo declarado como PTU pagada”
• Planteamiento 14. “Resoluciones de Devoluciones de IVA”
• Planteamiento 15. “Días adicionales cumplimiento Programa de Vigilancia Profunda”

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La minuta emitida por parte del Servicio de Administración Tributaria contiene los planteamientos enviados por las Coordinaciones Nacionales de Síndicos del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP), la Federación Nacional de la Asociación Mexicana de Colegios de Contadores Públicos, A.C. (FNAMCP), la Confederación Patronal de la República Mexicana (COPARMEX), la Confederación de Cámaras Industriales (CONCAMIN) y de la Confederación de Cámaras Nacionales de Comercio, Servicios y Turismo (CONCANACO-SERVYTUR), a través de correos electrónicos recibidos los días 11,12 y 13 de noviembre de 2020, para la reunión de trabajo de fecha 02 de diciembre del presente.

La Comisión Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos presentó 18 planteamientos contenidos en la minuta, entre los que se encuentran:

• Planteamiento 11. Compensación de saldos a favor derivados de pagos realizados indebidamente.
• Planteamiento 21. CFDI a emitir por motivo de venta de acciones.
• Planteamiento 27. Determinación de ISR en enajenación de acciones con varias fechas de adquisición de las mismas.
• Planteamiento 29. Emisión de CFDI’S de Egresos por corrección de Notas de Crédito – Clave de Relación 01 o 04.
• Planteamiento 31. Ajuste al Subsidio al Empleo (SAE) al cierre de cada mes.
• Planteamiento 33. Imposibilidad de cubrir el importe a cargo por concepto de IVA mediante la compensación de pago de lo indebido por concepto de IVA.
• Planteamiento 34. Cancelación del estímulo de IVA para la RFN y cambio de actividades económicas en personas físicas con ingresos a través de plataformas tecnológicas.

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La minuta emitida por parte del Servicio de Administración Tributaria contiene los planteamientos enviados por las Coordinaciones Nacionales de Síndicos del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP), la Federación Nacional de la Asociación Mexicana de Colegios de Contadores Públicos, A.C. (FNAMCP), la Confederación Patronal de la República Mexicana (COPARMEX), la Confederación de Cámaras Industriales (CONCAMIN) y de la Confederación de Cámaras Nacionales de Comercio, Servicios y Turismo (CONCANACO-SERVYTUR), a través de correos electrónicos recibidos los días 07 y 08 de octubre de 2020, para la reunión de trabajo de fecha 29 de octubre del presente.

La Comisión Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos presentó 22 planteamientos contenidos en la minuta, entre los que se encuentran:

• Planteamiento 1. Datos informativos cuando existen pagos por separación o indemnización en el CFDI de nómina.
• Planteamiento 6. Aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades.
• Planteamiento 11. Manifestar en el CFDI de nómina los depósitos de reembolso de caja chica y reembolso de gastos.
• Planteamiento 21. Causal de revocación autorización de Donataria Autorizada vs. pérdida de vigencia de la autorización.
• Planteamiento 25. Determinación de la base gravable para las personas morales no contribuyentes.
• Planteamiento 41. Presentación de la Declaración Anual de Personas Morales 2019 que dejaron de pertenecer al programa de Región Fronteriza Norte.
• Planteamiento 43. Personas Físicas que obtienen ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles y además conceden servicio de hospedaje a través de plataformas digitales.
• Planteamiento 46. Retención indebida del IVA a personas físicas con Actividad Empresarial.
• Planteamiento 48. Reducción de pagos provisionales
• Planteamiento 50. Opción para presentar Dictamen Fiscal.
• Planteamiento 51. Informe de Transparencia del Patrimonio y al uso y destino de los donativos recibidos.
• Planteamiento 56. Opinión de Cumplimiento por no presentación de DIOT

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A través de la Comisión Nacional de Síndicos del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, se presentó un planteamiento solicitando al Servicio de Administración Tributaria, que pueda aclarar o en su caso ver la posibilidad de que las personas físicas que únicamente obtengan ingresos a través de plataformas tecnológicas que no ejerzan la opción de pago definitivo y que realizan el pago provisional del ISR mediante la presentación en el aplicativo “Declaración de pago del ISR personas físicas plataformas tecnológicas” según las Reglas 12.3.12. y 12.3.20. primer párrafo de la RFM 2020, así como las personas que opten por presentar pago definitivo de ISR de conformidad con la Regla 12.3.13. de la RMF 2020 y las personas que ejercen la opción del Artículo 113-B de la Ley del ISR, puedan aplicar también la facilidad de la Regla 2.8.1.21. y la obligación de la Regla 2.8.1.5. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020.

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La Comisión Nacional de Síndicos del Instituto Mexicano de Contadores Públicos les comunica que se encuentran habilitadas citas del Servicio de Administración Tributaria en diversas Administraciones Desconcentradas del país para tramitar, renovar o revocar la e.firma de Personas Físicas y Morales.

Si desea registrar una cita, dé clic en la siguiente liga:

https://citas.sat.gob.mx/citasat/home.aspx

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A través de la Comisión Nacional de Síndicos del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, se presentó un planteamiento solicitando al Servicio de Administración Tributaria, que diera a conocer los supuestos en los cuales las personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, pueden aplicar deducciones autorizadas en la determinación de sus pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta, en el caso de que, los citados contribuyentes no opten por considerar como pago definitivo las retenciones del impuesto que les hayan realizado las plataformas tecnológicas.

El Servicio de Administración Tributaria indica que quienes únicamente obtengan ingresos por operaciones a través de plataformas tecnológicas (incluyendo salarios e intereses), deberán realizar el pago provisional, aplicando a los ingresos obtenidos (sin considerar el IVA), el porcentaje de retención del Artículo 113-A de la Ley del ISR, y sin aplicar deducciones; mediante la “Declaración de pago del ISR personas físicas plataformas tecnológicas”; y cuando dichas personas obtengan ingresos por conceptos distintos a salarios e intereses, efectuarán su pago provisional a través de la “Declaración de ISR Personas Físicas, Actividad Empresarial y Profesional”.

El planteamiento fue presentado por la Comisión Nacional de Síndicos del IMCP y la respuesta la emitió el Servicio de Administración Tributaria.

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El Servicio de Administración Tributaria dio a conocer a través de su portal, la opción para presentar en línea la solicitud de autorización para disminuir el monto de los pagos provisionales. Esto derivado de los trabajos efectuados y la recomendación de esta alternativa presentada por la Comisión Nacional de Síndicos del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, dentro del planteamiento 1 de la Tercera Reunión Bimestral 2020 del SAT con las Coordinaciones Nacionales de Síndicos del Contribuyente, de fecha 4 de Junio del presente.

Las personas morales que estimen que el coeficiente de utilidad que deban aplicar a sus pagos provisionales es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio que corresponda a dichos pagos, además de presentar el trámite de la solicitud en forma presencial ante la Administración Desconcentrada de Recaudación que recibirá el trámite, ahora tienen la opción de presentarlo en línea a través de un caso de servicio o solicitud en “Mi portal” dentro de la página del SAT.

La información actualizada del trámite se puede verificar en el Portal del Servicio de Administración Tributaria en el siguiente enlace:

https://wwwmat.sat.gob.mx/tramites/47785/solicita-autorizacion-para-disminuir-tus-pagos-provisionales

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Planteamientos enviados por las Coordinaciones Nacionales de Síndicos del Contribuyente del IMCP y otros organismos, a través de correos electrónicos recibidos los días 18 y 20 de mayo de 2020, para la reunión de trabajo de fecha 4 de junio del presente.

Entre los planteamientos se encuentran:

1. Alternativa para la presentación de aviso de disminución de pagos provisionales de ISR.
2. Prórroga para la presentación de la balanza ajustada al cierre del ejercicio de la Declaración Anual de Personas Físicas 2019.
3. Aviso de destrucción de inventarios.
4. Aviso de actualización de socios y accionistas.
5. Inconsistencia en plataforma de SAT para contribuyentes del régimen AGAPES en el apartado de “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones” cuando se tienen 2 o más actividades económicas.
6. No permite cargar documentación en la plataforma de la consulta del 34 CFF.
7. Limitación del DeclaraSAT en el importe de los ingresos cobrados en un ejercicio en la enajenación en parcialidades de un bien hasta el monto de la Ganancia No Acumulable.
8. Imposibilidad para generar la contraseña en línea.
9. Registro en el RFC de Personas Morales no Contribuyentes. Tratamiento en materia del RFC de personas morales no contribuyentes, específicamente de los miembros del patronato de una Institución de Asistencia Privada (IAP).
10. Fallas del sistema de Síndicos.

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